Общие положения
Справка об оплате медицинских услуг оформляется после оплаты медицинской услуги на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего медицинскую услугу (далее - налогоплательщик), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась медицинская услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные медицинские услуги налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет).
Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, которому оказаны медицинские услуги.
Особенности оформления справки для получения социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) супругов
- В целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
- Заполнение Справок в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные медицинские услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается.
Коды услуг в справке
В зависимости от того, относится ли лечение к дорогостоящему или нет, в справке об оплате медицинских услуг для налоговых органов может быть проставлен код:
- Код услуги 1 (лечение недорогостоящее, «обычное»);
- Код услуги 2 (лечение дорогостоящее в соответствии с Перечнем дорогостоящих видов лечения, утвержденным постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 г. № 458).
Определение соответствующего кода в справке находится в компетенции медицинского учреждения, оказавшего медицинские услуги.
Срок оформления и выдачи справки
Максимальный срок оформления и выдачи справки об оплате медицинских услуг составляет 30 календарных дней с момента получения заявления (ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).
Форма справки по расходам, понесенным до 1 января 2024 года
По расходам, понесенным до 1 января 2024 года, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации оформляются по старой форме, утвержденной совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Способы получения справки об оплате медицинских услуг:
- лично по тому адресу стоматологической клиники, по которому были оказаны медицинские услуги (при предъявлении паспорта Налогоплательщиком) или доверенным лицом (при предъявлении доверенности на получение справки);
- почтовым отправлением по указанному в заявлении адресу (стоматологическая клиника направит справку об оплате медицинских услуг заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, с наложенным платежом. Высылку оплачивает получатель (налогоплательщик) (на основании Решения Верховного Суда РФ от 23 мая 2012 г. N АКПИ12-487));
- предоставление в ФНС посредством электронного документооборота (в личный кабинет налогоплательщика согласно Приложениям № 3, № 4 к Приказу ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (при наличии технической возможности)).
Самым оперативным способом получения справки об оплате медицинских услуг, не зависящим от технических издержек, является личное получение справки налогоплательщиком по адресу стоматологической клиники.
! Обращаем Ваше внимание:
- При представлении в налоговый орган стоматологией «Гарант» сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме, сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения медицинской организации (месту нахождения обособленного подразделения медицинской организации), по месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце восьмом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в сумме расходов на оказанные медицинские услуги в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления медицинской организацией сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме в налоговые органы посредством электронного документооборота, справка об оплате медицинских услуг отобразится в Вашем личном кабинете налогоплательщика после направления ее стоматологической клиникой в налоговый орган и последующего размещения ее налоговым органом в указанном личном кабинете.
- Отправка справок по электронной почте и (или) мессенджерам не предусмотрена действующими нормативными актами Российской Федерации. Готовые справки на электронную почту граждан не высылаются, поскольку это не отвечает требованиям информационной безопасности при обработке персональных данных (ст. 13 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», ст. ст. 18.1, 19 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», ч. 2 ст. 6, ст. 10 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).
Нормативная база:
- Налоговый кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»;
- Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»;
- Приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ «Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 № 76228).
В заявлении, среди прочего, необходимо указать наименование и адрес той стоматологической клиники, в которой были оказаны платные медицинские услуги.
